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官方新闻:税务师事务所介入股权 转让税收审计的必要性

  随着国家经济的飞速发展,广大人民群众生活水平的日益提高,人们的投资渠道、投资方式也越来越来多。而通过股权转让达到其投资目的,追求利益最大化的方法,已成为了投资者经常采取的一种投资形式,因此,在日常经济活动中股权转让的行为也日益增多。


一、产生大量股权转让的因素

   (一)、投资速度快

 股权转让已经成为投资者最简单、直接、快速参与企业生产经营、追求利益最大化的重要手段。同时也是原有投资者收回投资成本,获取投资收益或者减少经营损失、摆脱企业经营困扰、迅速变现的最简单、最直接的手段。

   (二)、投资效率高

企业以股权转让方式变更企业所有者,而企业的员工、经营方式和原材料、生产产品、供销渠道等都基本不变,所以,可以保持企业生产经营的稳定性和连续性。

(三)、降低投资成本

股权转让还能够大大减少股权转让双方的成本费用。因此,下面笔者从税收成本的角度来分析股权转让和企业整体转让的税收成本差异。

    1、企业整体转让应缴纳的税费

A、企业拥有有土地、房地产和无形资产的,企业发生转让时应缴纳营业税;

B、企业对库存商品、低值易耗品、固定资产进行转让时,其取得收入应缴纳增值税税;

C、按照上述缴纳营业税和增值税的合计金额缴纳城市维护建设税;

D、按照上述缴纳营业税和增值税的合计金额缴纳教育附加费;

E、按照上述缴纳营业税和增值税的合计金额缴纳地方教育附加费;

F、按照转让土地、房产和无形资产,以及对库存商品、低值易耗品、固定资产的转让收入都要缴纳江海堤防费;

G、转让土地和房产取得的收入还要缴纳土地增值税;

H、企业进行土地增值税清算时,要对其已使用过的土地、和房产进行重置评估,企业要承担评估费用;

Y、转让土地、房产和无形资产其签订的合同,应缴纳产权转移书据印花税;转让库存商品、低值易耗品、固定资产应按合同签订的收入金额缴纳购销合同印花税;

Z、企业整体销售收入,扣除成本、费用、税金等合理的支出后,产生的利润,还要缴纳企业所得税税;

K、经清算仍有结余的,其产生的税后利润进行分红时,原股东出让方还要缴纳利息股息红利所得个人所得税。

2、股权转让应缴纳的税费

A、股权转让如果是溢价转让,出让方应缴纳财产转让所得个人所得税;

B、股权转让合同应缴纳产权转移书据合同印花税;

C、企业如果有土地、房产、无形资产和长期投资的,必须委托有资质的资产评机构,对企业的整体资产进行评估,从而确定企业整体资产的增值情况,以此决定股权转让的价格,企业应承担相应的评估费用。

由上可知,企业发生整体资产转让和股权转让,对投资者来说,其结果都是使企业股东发生变化,但其产生的税费却存在着非常大的差异,股权转让应缴纳的税费大大小于企业整体转让应缴纳的税费。因此,投资者基本上都是采取股权转让的形式进行企业所有权转变。

二、股转让为什么要进行税收审计

   (一)、分清纳税义务

企业因股权变更,其变更前后的纳税义务人都有可能发生很大的变化,特别是对企业法人代表发生改变的单位,因此,很有必要对变更前的企业应缴纳的税收情况进行一次清算,其应补缴或者多缴的税款,均由前任股东承担或收回。股权变更后发生的纳税义务将由受让方负责履行。这样不仅可以使国家税款能够得到及时入库,而且可以避免前后两任纳税义务人因税收问题而产生经济纠纷。

(二)、为股权出让价格的真实信提供重要依据

     股权转让前进行税收审计,其审计期间查补的税款,可调减企业的所有者权益;多缴的税款应调增企业的所有者权益。因为股权转让价格的高低,在其他条件不变的情况下,主要是根据股东所拥有的所有者权益多少来确定的。

(三)、为出让方缴纳财产转让所得个人所得税提供依据

税务师事务所做为专业的税收审计机构,对股权转让进行税收审计时,纳税人如果有不动产、无形资产和长期投产,可要求纳税人提供有资质的评估机构出具《企业总资产评估报告》,从而进一步核实企业的所有者权益。这不仅可以掌握股权出让价格的真实性,也可为计算出让方缴纳个人所得税提供可靠的计税依据。

 

因此,就目前状况来看,基本上每个县、市、区每天都有股权转让行为的发生,由于股权转让的不断涌现,税务机关已没有过多的时间与精力对其开展认真的检查和审核。所以,股权转让的税收问题,也引起了国家税务总局的高度重视,国家税务总局已予2014年12月7日发布了第67号公告,即《股权转让所得个人所得税管理办法(试行)》的公告。所以,笔者认为税务师事务所介入股权转让税收审计是十分必要的,是加强税收征管、堵塞税收漏洞的重要补充。


宁德市宁瑞税务师事务所- 郑承堃     

 
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